Переїзд до Португалії
Хто має право на податковий режим IFICI у Португалії?
Ставка прибуткового податку 20% стосується визначених посад і роботодавців, зокрема визнаних дослідницьких установ та сертифікованих стартапів.
Режим IFICI встановлює ставку 20% для відповідних доходів від найманої праці чи самозайнятості нових податкових резидентів. Право на нього залежить від роботи, кваліфікації та типу роботодавця або інвестиції. Перед заявою з’ясуйте разом з організацією, для якої працюєте, за якою підставою ви можете претендувати на режим.
Що означає IFICI і хто може подати заяву?
Повна назва Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação означає податковий стимул для наукових досліджень та інновацій. Правова основа міститься у статті 58-A Статуту податкових пільг. Назва «NHR 2.0» є неофіційною.
Потрібно стати податковим резидентом Португалії після п’яти попередніх років без такого резидентства. Португальські громадяни також можуть відповідати умовам. Попереднє використання режиму NHR виключає доступ. IFICI не поєднується з пільгою для колишніх резидентів за статтею 12-A CIRS і надається лише один раз.
Яка робота й організація підходять?
Перед поданням запитайте роботодавця, за якою підставою IFICI він відповідає умовам. Для університетів, сертифікованих стартапів та експортерів діють різні вимоги. Таблиця показує відповідну роботу й організацію, яка підтверджує кожну підставу.
- Викладання й дослідження. FCT, Фонд науки і технологій, перевіряє відповідне викладання у вищій освіті та дослідження в національній науковій системі. Шлях також охоплює визначені визнані центри технологій та інновацій.
- Кваліфіковані посади та членство в органах управління компаній із договірними пільгами на виробничі інвестиції. Для кваліфікованих посад зазвичай потрібен щонайменше рівень освіти 5. Компетентний орган: інвестиційна й торговельна агенція AICEP.
- Висококваліфікована професія з офіційного переліку. Потрібен докторський ступінь або диплом бакалавра/магістра та три роки підтвердженого досвіду. Компанія повинна відповідати інвестиційній підставі RFAI або умовам діяльності й експорту. Перевірку проводить податкова служба AT.
- Кваліфіковані посади або управлінські функції в економічно значущих видах діяльності. Для посад із переліку зазвичай потрібен рівень 5. AICEP розглядає компанії з консолідованим оборотом від €75 млн за попередній рік і проєкти PIN/PII. Інші випадки належать до агенції підтримки бізнесу IAPMEI.
- Дослідження та розробки, витрати на персонал яких відповідають програмі SIFIDE. Це податковий стимул для корпоративних досліджень. Національна інноваційна агенція ANI перевіряє проєкт і роботу заявника. AT вказує щонайменше середню освіту та безпосередню роботу в дослідженнях і розробках.
- Робота або членство в органах управління стартапу, офіційно визнаного за Законом 21/2023. Перевіряє Startup Portugal. Закон називає посади загалом, а таблиця AT описує працівників, безпосередньо зайнятих дослідженнями чи інноваціями. Інші функції потребують підтвердження.
- Азорські острови й Мадейра мають окрему законодавчу підставу, яка залежить від регіональних норм. Самого проживання на острові недостатньо. Національні підстави також доступні, якщо їхні умови виконано.
Знайдіть можливий шлях до IFICI
Підтвердьте код професії та докази організації в органі, названому в результаті.
Чи є ваша професія в потрібному переліку?
Висококваліфікований шлях статті 58-A(1)(c) використовує португальську класифікацію професій CPP. До нього належать генеральні й виконавчі директори за кодом 112, адміністративні та комерційні директори за 12, а також керівники виробництва і спеціалізованих послуг за 13, крім 1349.
Також охоплені фізичні науки, математика, інженерія та споріднені професії за кодом 21, крім групи 216. Промислові й продуктові дизайнери включені окремо за 2163.1. Лікарі мають код 221, викладачі вищої освіти 231, фахівці ІКТ 25.
Код CPP визначають за робочими обов’язками. Виключення групи 216 у цій підставі стосується, зокрема, архітекторів. Деякі фінансові, творчі й технічні професії натомість є в окремому переліку економічно значущих видів діяльності.
Інвестиційна підстава RFAI також містить окреме положення для адміністраторів компаній, керівників і генеральних директорів. Їхні заяви розглядають за вимогами цього положення, а не за кваліфікаційним тестом для інших працівників.
Коли компанії потрібні 50% експорту?
Ця вимога стосується лише експортної підстави. Експорт має становити щонайменше 50% обороту в році початку роботи або в одному з двох попередніх фінансових років. AT зараховує й продажі до інших країн ЄС.
Основний вид діяльності має відповідати визначеним кодам CAE, португальській класифікації підприємницької діяльності. Норма посилається на редакцію 3: видобування 05–09, виробництво 10–33, інформація та зв’язок 58–63, природничі дослідження 721, вища освіта 85420 і охорона здоров’я 86100–86904. Якщо компанія вже використовує нові коди, перевірте відповідність старій правовій класифікації.
Інша підстава, RFAI, стосується інвестиційної податкової пільги. Вона вимагає відповідних інвестицій у році початку роботи або попередніх п’яти роках. Вимоги про 50% експорту тут немає. Наявність іноземних клієнтів сама по собі нічого не доводить.
Чи може податися самозайнята людина?
Самозайнятість належить до категорії B IRS, яку режим може охоплювати. Діяльність і організація, через яку її виконують, мають відповідати одному зі встановлених законом шляхів.
Від самозайнятого заявника AT вимагає податкові номери організацій, де виконується робота, та відомості про їхню відповідність умовам. Їх вносять у поля роботодавця. Бухгалтер або податковий юрист може за договорами й фактичними обов’язками визначити відповідну підставу та джерело доходу.
Які податкові витрати та правила для іноземних доходів?
20% застосовують до чистого португальського доходу категорій A або B від відповідної діяльності. Інші місцеві доходи оподатковуються за своїми правилами. Можна обрати звичайне сукупне оподаткування. Спеціальна ставка не завжди дає найменший податок.
Іноземні доходи категорій A, B, E, F і G зазвичай звільняються з урахуванням прогресії. Вони можуть впливати на ставку для інших доходів і підлягають декларуванню. Пенсії категорії H не входять до цього звільнення IFICI. Для доходів, пов’язаних із юрисдикціями з офіційного переліку пільгового оподаткування, можливе оподаткування за ставкою 35%.
Переказ з-за кордону не обов’язково є іноземним доходом. Наймана робота, фізично виконана в Португалії, може створювати португальський дохід навіть за іноземного роботодавця. Міжнародний бізнес, пенсії, трасти й податкові угоди потребують окремого аналізу.
Як подати заяву та не пропустити строк?
Заяву подають через Portal das Finanças до 15 січня року після набуття резидентства. Для резидентства з 2026 року звичайний строк закінчується 15 січня 2027 року. Перехідні строки для 2024 року більше не є загальним правилом. Запізніла заява дає доступ лише до решти періоду, починаючи з року подання.
Пільга діє в межах 10 послідовних років від року набуття резидентства. Для заяви підготуйте такі докази.
- Трудовий договір або відповідний договір дослідницької стипендії.
- Актуальний витяг із комерційного реєстру для члена органу управління.
- Документи про освіту та необхідний професійний досвід.
- Підтвердження компанії щодо її статусу й діяльності. Орган може вимагати додаткові докази.
Визначте рік початку резидентства й потрібну правову підставу разом з організацією або компетентним органом.
Подайте заяву та документи через Portal das Finanças. Збережіть підтвердження й узгодьте з компанією її частину перевірки.
Перевірте результат в особистому кабінеті. AT повідомляє про доступність статусу реєстрації до 31 березня. На запит про додаткові документи відповідайте у строк, зазначений у повідомленні.
Що відбувається після зміни роботи чи перерви?
Нова відповідна діяльність, розпочата протягом шести місяців після попередньої, може зберегти безперервність. Про зміни чи втрату умов повідомляють до 15 січня наступного року. Зміна компанії або компетентного органу потребує нової заяви. Десятирічний відлік не починається знову.
Пільги припиняються, коли умови більше не виконуються. Їх можна відновити в межах початкового десятирічного строку після відновлення резидентства та відповідного доходу. За підставою SIFIDE подальше право тому залежить від дослідницької роботи, що відповідає вимогам, після завершення першого проєкту.
Зберігайте договори, заяви роботодавця та докази роботи й доходу. Компанії повинні зберігати відповідні документи 10 років. Для підтвердження роботодавцем FAQ AT щодо резидентів 2025 року вказує 15 лютого, а стаття 4 постанови 15 березня. Уточніть в AT строк для своєї заяви.
Долучитися до обговорення
Додати нотатку
Увійдіть або створіть безкоштовний обліковий запис, щоб відповісти. Читати обговорення можуть усі.
